自考是成人學(xué)歷提升中的主流方式，深受眾多社會(huì)在職人士的追捧，自考的考試難度并不低，不過(guò)只要做好相應(yīng)的復(fù)習(xí)工作，順利過(guò)考問(wèn)題不大。自考《中國(guó)稅制》知識(shí)點(diǎn)：稅收要素與稅收分類(lèi)，下面，我們一起來(lái)看看。

1、稅收要素

征稅對(duì)象、納稅人、稅率（中心環(huán)節(jié)）、納稅環(huán)節(jié)、納稅期間、減免稅。前三個(gè)是基本要素。

（1）征稅對(duì)象

1定義：指征稅的對(duì)象，即征稅對(duì)象。稅的名稱(chēng)

2相關(guān)概念：稅目：征稅對(duì)象的具體內(nèi)容。計(jì)稅依據(jù)：征稅對(duì)象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。（從價(jià)計(jì)征）稅收的來(lái)源。

（2）納稅人

1定義：是指稅法規(guī)定的直接負(fù)責(zé)納稅的單位和個(gè)人。它的規(guī)定解決了誰(shuí)征稅、誰(shuí)該征稅的問(wèn)題。2相關(guān)人員：法人、自然人、扣繳義務(wù)人、納稅人（實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)的人）

（3）稅率：

1定義：稅額與征收對(duì)象數(shù)之比。條例解決了征收多少稅的問(wèn)題。它是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

2公式：稅率=稅額/征稅對(duì)象個(gè)數(shù)

類(lèi)型：（1）根據(jù)性質(zhì)，名義稅率=應(yīng)納稅額/征稅對(duì)象個(gè)數(shù)，實(shí)際稅率=實(shí)際稅額/因存在減免稅而實(shí)際征稅對(duì)象的數(shù)量差異

（2）根據(jù)稅率的不同形式，P2分為

8）比例稅率：?jiǎn)我槐壤惵什顒e比例稅率（產(chǎn)品差別比例稅率；行業(yè)差別比例稅率；地區(qū)差別比例稅率）范圍比例稅率；②累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)稅率；超額累進(jìn)稅率。全稅率累進(jìn)稅率；超額累進(jìn)稅率。

③固定稅率地區(qū)差異固定稅率；范圍固定稅率；分級(jí)固定稅率。

（4）納稅

1定義：是指在流轉(zhuǎn)過(guò)程中為征稅對(duì)象選擇應(yīng)納稅的環(huán)節(jié)。

2類(lèi)型：一次征稅制（一次性稅制）：即一次征稅只在一個(gè)流通環(huán)節(jié)征收，避免重復(fù)征稅。雙重征稅制度：即一稅在貨物流通中選擇兩個(gè)環(huán)節(jié)。多重稅制：即在商品流通的各個(gè)環(huán)節(jié)，采取各種手段重復(fù)征稅。

（5）定義：納稅人向國(guó)家納稅的法定期限，是稅收固定性特征的重要體現(xiàn)。

2確定納稅期間的含義：

①確定應(yīng)納稅額的匯算清繳期限

②確定納稅期限3

（1）根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同特點(diǎn)和不同的征稅對(duì)象。

（2）根據(jù)納稅人繳納的稅額確定。（反比）

（3）根據(jù)納稅行為情況，納稅期限為從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的次數(shù)。

（4）為保證國(guó)家財(cái)政收入，防止偷稅漏稅，應(yīng)當(dāng)在稅款發(fā)生前預(yù)繳稅款。

（6）減免稅

1定義：是稅法中在某些特殊情況下減輕或者免除稅負(fù)的規(guī)定。

2減免稅的區(qū)別、起征點(diǎn)和免稅額。

2、我國(guó)三種稅率的比較

（1）概念比較

1比例稅率：是指應(yīng)稅金額與征稅對(duì)象數(shù)量成正比，不隨征稅對(duì)象數(shù)量變化的稅率。但是，對(duì)于同一納稅對(duì)象，無(wú)論數(shù)額大小，只規(guī)定一個(gè)稅率，稅額隨征稅對(duì)象數(shù)量的比例而增加。

2累進(jìn)稅率：是指隨著征稅對(duì)象數(shù)量的增加而增加的稅率，稅額的增長(zhǎng)率大于征稅對(duì)象數(shù)量的增長(zhǎng)率。

3固定稅率：又稱(chēng)固定稅，是根據(jù)單位的征稅對(duì)象，直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。

比例稅率可以分為：

（1）單一比例稅率

（2）差別比例稅率（分為三種：

①產(chǎn)品差別比例稅率

②行業(yè)差別比例稅率

③地區(qū)差別比例稅率）

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